Налоговый вычет по расходам за обучение в образовательной организации

Налогоплательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ), для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, вправе уменьшить налоговую базу на сумму социального налогового вычета (в том числе в сумме, уплаченной за обучение в образовательной организации, включая АНПОО «Высшая Школа Ремёсел»).

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период (с учётом особенностей п.2 ст.219 НК РФ), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется и на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

Это означает, что если, например, налогоплательщик в налоговом периоде фактически произвёл расходы на обучение в размере 120 000 руб., то он, путём уменьшения налоговой базы на указанную сумму, вправе уменьшить тем самым сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисляемого по итогам налогового периода, на 13% от указанной суммы, то есть на 15 600 руб. Грубо говоря, выгода налогоплательщика равна 13% от фактически произведённых расходов на обучение.

Для предоставления указанного социального налогового вычета достаточно наличия у организации, осуществляющей образовательную деятельность, лицензии на осуществление образовательной деятельности, а также представления налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Подробнее на nalog.ru